Mazars’dan Asya Pasifik’te Büyümeyi Planlayan Firmalara Yol Haritası

Uluslararası denetim, vergi, muhasebe ve danışmanlık firması Mazars, Asya Pasifik’te Birleşme ve Satın Alma İşlemleri: Vergi Tuzakları ve Yapılandırma Fırsatları Raporu’nu (Doing M&A in Asia Pacific: Tax Traps and Structuring Opportunities) yayımladı. Rapor, Asya Pasifik’teki ülkelerin karmaşık regülasyonlarına, yatırım fırsatlarına, vergi yapılandırması ve transfer fiyatlandırması konularına değinerek bölgede büyümeyi veya pazara girmeyi planlayan şirketlere bir yol haritası sunuyor. Raporda aktarılan önemli içgörüler ve tavsiyeler, özellikle vergisel & finansal özel inceleme süreçlerinde karşılaşılan risklere & fırsatlara, vergisel teşviklere ve yurt dışı satın alma işlemlerindeki vergi optimizasyonu süreçlerine ilişkin bilgi veriyor.

Raporda, caydırıcı vergi oranı, vergi anlaşmaları, mal varlıklarının amortismanı, kurumlar gelir vergisi, değer artışı oranları, grup vergisi, birleşmelerde/bölünmelerde uygulanan vergi muafiyeti ve yatırımların desteklenmesi için yerel teşviklere değiniliyor. Rapor, Avustralya, Çin, Endonezya, Filipinler, Güney Kore, Hindistan, Hong Kong, Japonya, Malezya, Singapur, Tayland ve Vietnam’daki birleşme ve satın almalara ilişkin vergi riskleri ve fırsatlarına ışık tutuyor. Şirketlerin vergisel tehditlerle nasıl başa çıkacağını, bu tehditlerin temel nedenlerini ve sonuçlarını, karşılaşılan zorlukların nasıl aşılacağını ve teşviklerden nasıl faydalanılabileceğini anlamalarına yardımcı oluyor.

Rapor, finansal gider indirimini, transfer fiyatlandırması dokümantasyonunu, kontrol edilen yabancı kurum mevzuatını önde gelen ilk üç vergi tehdidi olarak kategorilendiriyor.

Finansman Giderleri İndirimi Yakından Takip Edilmeli

Finansman giderleri indirimi mevzuatı, kurumlar vergisi mükellefinin yükümlülüğünde olan finansman giderlerinin, kurumlar vergisi (KV) bağlamında hangi oranda vergiden düşürülebileceğini belirliyor. Fazladan ödenen faiz, vergi indirimine tabi olmuyor. Yerel vergi regülasyonları, kurumlar vergisi mükellefinin finansman oranını genellikle öz sermaye ve borç üzerinden düzenliyor; örneğin, bu Avustralya’da yalnızca borç sermayesi giderleri indirime tabidir ve örtülü sermaye kuralları yalnızca borç indirimlerinin 2 milyon Avustralya Dolarını geçtiği hallerde geçerli oluyor. Japonya’da düzeltilmiş vergi matrahının %20’sini aşan faiz indirim kapsamına alınmazken, Güney Kore’de denizaşırı bir ilgiliye yapılan faiz ödemelerinin %30’u geçmesi halinde indirime tabi oluyor. Rapor, ülkeden ülkeye değişen regülasyonların sıkı takip edilmesi gerektiğini ve şirketlerin finansal giderlerinde indirim elde etmeleri için borçlarını ve finansal giderlerini yakından takip etmeleri gerektiğini vurguluyor.

Transfer Fiyatlandırması Belgelendirmesi Önemli

Birçok ülkedeki yerel vergi otoriteleri, OECD seviyesinde uygulanan ve ilgili taraflar arasındaki işlemlerin özellikle fiyatlandırma söz konusu olduğunda üçüncü taraflarla varılacak bir anlaşmada üzerinde mutabık kalınacak koşullarla aynı koşullar altında gerçekleştirilmesini şart koşan emsallere uygunluk ilkesini benimsiyor.

Rapora göre transfer fiyatlandırması belgelendirmesi, Asya Pasifik bölgesinde büyümeyi planlayan şirketler için en büyük vergi tuzaklarından biri olmayı sürdürüyor. Şirketlerin, gerçekleştirdikleri grup içi işlemlerin emsallere uygunluk ilkesine uygun olduğunu kanıtlayabilecek durumda olmaları ve söz konusu ücretin veya buna karşılık gelen gelir tahsisatının, mal varlıklarının ve/veya öz sermayenin benzer koşullar altında, ilişkili olmayan bir üçüncü tarafın durumunu gereğince yansıttığını ortaya koyabilmeleri gerekiyor.

Kontrol Edilen Yabancı Kurum Mevzuatı

Mazars, şirketlerin Asya Pasifik bölgesindeki Kontrol Edilen Yabancı Kurum Mevzuatı’nı göz önünde bulundururken vergilendirme onlarını yerel seviyede takip etmeleri ve suistimali kanıtlayabilecek durumda olmaları gerektiğini aktarıyor.